發(fā)票是企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行交易往來的一個(gè)有效憑證，很多公司在進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的時(shí)候都會(huì)開發(fā)票，這樣不僅可以讓公司賬目更清晰，也可以報(bào)銷抵扣相應(yīng)的稅額，一般情況下，2021年的發(fā)票是可以在2022年報(bào)銷抵扣的。
可以報(bào)銷抵扣。
各部門如需報(bào)銷，應(yīng)盡量在年終前報(bào)銷。因各種原因不能報(bào)銷的，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)部門提供2021年預(yù)計(jì)開票時(shí)間。
財(cái)務(wù)部一方面按預(yù)計(jì)金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，另一方面確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。相關(guān)人員應(yīng)在2022年報(bào)銷時(shí)對2021年相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵扣并調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額。
后續(xù)返還時(shí)間應(yīng)控制在2021年企業(yè)所得稅最終結(jié)清前，方可在稅前扣除，避免稅收調(diào)整。
小貼士：
企業(yè)上一年度應(yīng)取得但未取得發(fā)票等外部憑證，且當(dāng)年未扣除相應(yīng)費(fèi)用的，可取得合格的發(fā)票等外部憑證或提供相關(guān)材料證明其以后年度費(fèi)用的真實(shí)性，相應(yīng)費(fèi)用可追回至發(fā)生稅前扣除的費(fèi)用當(dāng)年，但追回期限不得超過5年。
但是追溯補(bǔ)償比較麻煩，所以我們可以盡量不要追溯補(bǔ)償沒有追溯補(bǔ)償，那么我們看看其他規(guī)定。
企業(yè)本年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，因各種原因未能及時(shí)取得成本費(fèi)用有效憑證的，企業(yè)可在繳納季度所得稅時(shí)暫按賬面金額計(jì)算提前;但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充成本費(fèi)用的有效憑證。
一般而言，會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。比如，2022年的費(fèi)用原則上不允許報(bào)銷，2021年的費(fèi)用原則上是不能支付的。但在現(xiàn)實(shí)中，跨年發(fā)票報(bào)銷問題客觀存在于每個(gè)企業(yè)中，因此跨年發(fā)票能否報(bào)銷的問題的答案當(dāng)然是“是”。
第一種情況：會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即收入和費(fèi)用的歸屬期由權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生確定的原則。本期已收、發(fā)生或應(yīng)付的各項(xiàng)費(fèi)用，無論是已收還是已支付，均作為當(dāng)期收入和費(fèi)用處理；相反，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使本期收到或支付了資金，也不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。
權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量的必要條件，可以解決收入和費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間和金額的問題。如果業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，當(dāng)期承擔(dān)的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期，與是否取得發(fā)票沒有必然聯(lián)系。發(fā)票只是會(huì)計(jì)中的一種原始憑證。
因此，在第一種情況發(fā)生時(shí)，即使沒有發(fā)票，也應(yīng)直接進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，因?yàn)樗鼈儗儆诋?dāng)期發(fā)生的費(fèi)用。
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